Правосудие

Требование: О признании незаконным решения фонда социального страхования о привлечении банка к ответственности за совершение нарушения законодательства о страховых взносах

Обстоятельства: Фонд социального страхования ссылается на неисполнение банком обязанности сообщить о открытии расчетного счета индивидуального предпринимателя.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку вина банка в совершении вменяемого правонарушения отсутствует. Электронное сообщение банком было сформировано, однако передача транспортного файла не была произведена по причине системного сбоя в работе программного обеспечения.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 16.11.2016 N Ф10-4462/2016 по делу N А14-2398/2016

Арбитражный суд Центрального округа в составе:
председательствующего судьи Смолко С.И.
судей Ключниковой Н.В., Стрегелевой Г.А.
при ведении протокола помощником судьи Тарасовой О.В.
при участии в заседании:
от заявителя - ПАО "МИнБанк", г. Москва, ОГРН 1027739179160 не явились
от заинтересованного лица - ГУ ВРО ФСС РФ, г. Воронеж, ОГРН 1023601551071 не явились
рассмотрев в открытом судебном заседании, проведенном посредством видеоконференцсвязи при содействии Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда, кассационную жалобу государственного учреждения - Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Воронежской области от 28.06.2016 (судья Соболева Е.П.) и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2016 (судьи Ольшанская Н.А., Скрынников В.А., Осипова М.Б.) по делу N А14-2398/2016,

установил:

Публичное акционерное общество "Московский Индустриальный банк" (далее - банк) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением о признании недействительным решения государственного учреждения - Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд социального страхования, фонд) от 09.02.2016 N 27, которым банк привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 40000 руб. за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Решением суда от 28.06.2016 заявление банка удовлетворено.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2016 решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Фонд социального страхования просит состоявшиеся судебные решения отменить, ссылаясь на неверный вывод судов об отсутствии вины банка.
В отзыве на жалобу банк просит оставить принятые судебные акты без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения, настаивая на отсутствии вины банка.
Участвующие в деле лица надлежаще извещены о времени и месте судебного разбирательства. Фонд ходатайствовал о рассмотрении кассационной жалобы посредством видеоконференцсвязи при содействии Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда. Ходатайство удовлетворено, однако представители банка и фонда в судебное заседание не явились. Банк ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. Судебная коллегия считает возможным рассмотреть кассационную жалобу в отсутствие не явившихся в судебное заседание представителей лиц, участвующих в деле, в силу части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ).
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы и отзыва на жалобу, суд кассационной инстанции приходит к следующему.
Как усматривается из материалов дела и установлено судами, в период с 16.12.2015 по 17.12.2015 фондом проводилась проверка банка на предмет выполнения им обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2009 N N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательно медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), по результатам которой составлен акт от 17.12.2015 N 27, а 09.02.2016 фондом принято решение N 27 о привлечении банка к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 49 Закона N 212-ФЗ, в виде штрафа в размере 40 000 руб.
Полагая, что вина банка в совершении правонарушения не установлена, а поэтому решение фонда незаконно, банк обратился в арбитражный суд с указанным заявлением.
Суд первой инстанции полно исследовал представленные доказательства, доводы участвующих в деле лиц, дал им надлежащую правовую оценку и обоснованно пришел к выводу о необходимости удовлетворения требований заявителя.
Апелляционный суд согласился с выводами суда первой инстанции.
Суд кассационной инстанции согласен с принятыми судебными актами.
В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Частью 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ предусмотрена обязанность банков сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации. Формы сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.
В силу статьи 49 Закона N 212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 рублей.
Центральным банком Российской Федерации разработано Положение о порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета от 15.11.2010 N 361-П (далее - Положение N 361-П).
В соответствии с пунктом 1.1 Положения N 361-П электронное сообщение, сформированное в соответствии с пунктом 1.1 Положения Банка России от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета", одновременно является сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов. Датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением Банка России N 311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось полученное уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение. Дата сообщения указывается в квитанции о получении уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и в квитанции о получении уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронного сообщения.
В силу пункта 1.2 Положения N 361-П доставка электронного сообщения банка, сформированного в соответствии с пунктом 1.1 настоящего Положения, осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России N 311-П, с учетом особенностей, установленных настоящим Положением, через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка, и через Центр информационных технологий Банка России (ЦИТ) в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов.
24 мая 2010 г. между Центробанком России и банком заключен договор N И-196 о передаче программного обеспечения для организации передачи-приема отчетности и информации в виде электронных сообщений, снабженных кодом аутентификации, по условиям которого передача соответствующей информации в уполномоченные налоговые органы и соответствующие органы Фондов осуществляется банком с использованием переданного территориальным учреждением банка России программного обеспечения СКЗИ "Werba-О/OW", предназначенного для организации автоматизированных рабочих мест передачи электронных сообщений (т. 2, л.д. 65).
Судами установлено, что расчетный счет индивидуального предпринимателя Михина Ю.В. N 40802810808390000179 открыт банком 12.09.2014. В тот же день, 12.09.2014 специалистом отдела информационных технологий банка Бугаковым Ю.В. из программы "Операционный день" выгружено электронное сообщение N 091200391400189173 в каталог компьютера для подписания электронной цифровой подписью, шифрования с помощью программы "Werba-OW" и формирования транспортных файлов для отправки в контрольные органы.
12 сентября 2014 г. программой "Операционный день" транспортные файлы, содержащие электронное сообщение N 091200391400189173 об открытии счета предпринимателя Михина Ю.В. N 40802810808390000179, перенесены в выходной каталог компьютера для отправки в территориальный орган ЦБ, после чего были отправлены.
15 сентября 2014 г. специалист отдела информационных технологий Бугаков Ю.В. получил от ЦИТ ответное сообщение о принятии сообщений в налоговые органы. От Фонда социального страхования ответное сообщение о принятии сообщения в банк не поступало.
Согласно заключению эксперта от 14.04.2016 N 307/16, подготовленному на основании определения суда о проведении экспертизы, на исследуемом компьютере имеется ПО, предназначенное для отправки статистической и иной информации в государственные органы, такие как налоговая инспекция и Фонд социального страхования. Схема передачи данных в Фонд представляет собой набор человеко-машинных процедур, то есть частично автоматизирована. Данная схема состоит из следующих этапов: в системе "ОПЕРДЕНЬ" формируется в общем формате информация о совершенных операциях (в частности, открытии и закрытии счетов) в каталог; специализированные скрипты автоматически (по расписанию) преобразуют полученную информацию в форматы, предусмотренные получателями; полученные на втором этапе файлы подписываются цифровой подписью и отправляются по назначению посредством программного обеспечения Унифицированный транспортный адаптер. На третьем этапе ПО работает с содержимым каталога, обрабатывая не каждый файл сообщения в отдельности, а все файлы, находящиеся в каталоге. Пути каталога 1 и каталога 2 особым образом прописаны в скриптах и для их изменения требуются специальные познания и навыки.
Сформированный сотрудником банка файл сообщения N 091200391400189173 об открытии расчетного счета N 40802810808390000179 предпринимателя Михина Ю.В. обнаружен в корневом каталоге профиля пользователя "Бугаков Юрий Владимирович". Транспортный файл, содержащий данное сообщение, поименован как "AN 078951409120001.ARJ" и имеет дату создания "12.09.2014 14:25". Файл сообщения, содержащийся в указанном транспортном файле "SBC012007895_366420140912_091200391400189173 _200.xml" имеет дату создания 12.09.2014 14:25.
В целях получения информации о подобном размещении файла произведен анализ системного журнала операционной системы исследуемого компьютера. В ходе анализа обнаружено сообщение об установке обновления операционной системы, произведенной 28/08/2014, номер обновления КВ2993651.
В журнале ошибок операционной системы зафиксирован факт системной ошибки, вызванной недоступностью сетевых каталогов.
Таким образом, подготовленные к отправке файлы не оказались в требуемом каталоге по причине временной его недоступности, вызванной очередным обновлением операционной системы. Исходя из представленной схемы работы, пользователь не проверяет наличие и состав транспортных файлов (ввиду большого их количества и сложностей визуального восприятия формата передаваемых сообщений). В то же время все штатные действия сотрудника были совершены (в том числе выполнение команды по отправке сообщений), о чем свидетельствует факт существования транспортного файла с искомым сообщением, а также отправка аналогичного сообщения в налоговую инспекцию.
Помимо этого экспертом отмечено, что в корневом каталоге профиля пользователя найдено большое количество иных транспортных файлов с датами от "03.09.2014" по "11.12.2014" включительно, что говорит о стабильном воспроизведении ошибки в работе системы передачи информации с "03.09.2014" по "11.12.2014".
В итоге эксперт пришел к выводу о том, что электронное сообщение N 091200391400189173 об открытии расчетного счета N 40802810808390000179 предпринимателя Михина Ю.В. сформировано банком 12.09.2014 в 14 час. 25 мин.;
электронное сообщение N 091200391400189173 об открытии расчетного счета N 40802810808390000179 предпринимателя Михина Ю.В. в Фонд соцстраха было сформировано и подготовлено к отправке, о чем свидетельствует наличие транспортного файла. Передача сообщения не была осуществлена по причине системного сбоя в работе скрипта (программного обеспечения) обработки сообщений, вызванного штатным обновлением операционной системы. Все действия пользователя в схеме передачи электронного сообщения N 091200391400189173 об открытии расчетного счета N 40802810808390000179 предпринимателя Михина Ю.В. в Фонд соцстраха были выполнены, в том числе команда на непосредственную отправку файлов.
В силу статьи 40 Закона N 212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое названным Федеральным законом установлена ответственность.
При этом виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности - пункт 1 статьи 42 Закона N 212-ФЗ.
Статьей 43 названного Закона установлено, что лицо не подлежит ответственности за совершение правонарушения при наличии обстоятельств, исключающих его вину в совершении правонарушения.
Оценив все обстоятельства, учитывая, что банк сообщение в фонд направил, но в связи с наличием сбоя в системе оно не поступило в фонд, суды пришли к выводу об отсутствии вины банка.
Доводы кассационной жалобы направлены на переоценку обстоятельств, установленных судами двух инстанций, и выводов судов, что в силу ч. 1 ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.
Оснований для отмены обжалуемых судебных актов не усматривается.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

постановил:

решение Арбитражного суда Воронежской области от 28.06.2016 и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2016 по делу N А14-2398/2016 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в течение двух месяцев в порядке, предусмотренном ст. 291.1 АПК РФ.

Председательствующий судья С.И.СМОЛКО

Судьи Н.В.КЛЮЧНИКОВА Г.А.СТРЕГЕЛЕВА